Об уголовных рисках для главных бухгалтеров на вебинаре рассказал Алексей Сердюк, ведущий адвокат Департамента защиты бизнеса МКА «Князев и партнеры». О том, на каких схемах попадаются главбухи, в чем их обвиняют и как минимизировать риски, узнаете из статьи. В конце найдете рекомендации, которые помогут избежать претензий проверяющих.
Алексей Сердюк – адвокат Департамента защиты бизнеса МКА «Князев и партнеры». Специализируется на экономических и налоговых преступлениях, доследственных проверках бизнеса. Рекомендован международным рейтингом Best Lawyers – 2021 в категории Criminal Defense. Окончил Северо-Кавказскую академию государственной службы. Хобби – автомобили.
Почему бухгалтер постоянно остается крайним
Контроль за деятельностью бизнеса из года в год только усиливается. Поэтому и уголовная ответственность для главбуха становится все более вероятной, В основном фигурантами уголовных дел по незаконной налоговой оптимизации становятся директор и главный бухгалтер. А недавнее громкое дело «Седьмой студии» наглядно показывает, что иногда главбух — единственный, кому дают реальный срок. Подробнее об этом ниже.
Дело «Седьмой студии». Что пошло не так для главного бухгалтера Масляевой
Какую схему использовала «Седьмая студия». По показаниям главного бухгалтера дело «Седьмой студии» — пример классической схемы хищения бюджетных средств. Компания под проект получила деньги из бюджета, причем больше, чем необходимо. Разницу обналичивали через фирмы-однодневки.
Действия главного бухгалтера. Масляева заключила досудебное соглашение о сотрудничестве. Она согласилась дать показания против руководства компании взамен на смягчение обвинения. По факту бухгалтер выполняла указания руководства и не знала о фактической судьбе обналиченных денег.
Ошибка Масляевой. Главный бухгалтер не смогла дать показания против коллег, которые от нее ожидало следствие, поскольку она попросту не знала, кто и сколько получил из обналиченных денег. В связи с этим соглашение было аннулировано и дело рассмотрели в общем порядке. Показания Масляевой были использованы против нее и способствовали тому, что она была признана пособником в мошенничестве (ст. 159 УК). Исполнение заведомо незаконных указаний руководства не является обстоятельством, исключающим преступность действий.
Почему главному бухгалтеру вынесли такой приговор. Так как Масляева заключила досудебное соглашение о сотрудничестве, ее дело было выделено в отдельное производство. Рассматривал его другой судья. Главбуха приговорили к двум годам и трем месяцам лишения свободы, в то время как остальным фигурантам дела дали условные сроки и штрафы. Разница в назначенном наказании объясняется тем, что каждый судья руководствуется внутренними убеждениями. Несмотря на то, что Масляева приговорена к реальному, а не условному лишению свободы, она все же была освобождена от наказания в связи с его фактическим отбытием при нахождении в СИЗО и под домашним арестом. Также участники дела должны вернуть в бюджет 129 млн руб.
Как надо было поступить главному бухгалтеру. Самый действенный способ обезопасить себя — не исполнять незаконное указание руководства. Риск привлечения к уголовной ответственности серьезнее увольнения из компании. Перед тем как давать показания, надо сформировать защитную позицию. Также можно провести профилактику уголовных рисков. Подробнее об этом.
Суд не освободит бухгалтера от ответственности только на том основании, что он — обычный исполнитель, а приказы отдавал его руководитель.
ВЛАДИМИР КИТСИНГ, руководитель Департамента защиты бизнеса МКА «Князев и партнеры», адвокат в сфере налоговых и экономических преступлений
На каких схемах попадаются
1 процент главбухов оправдывают по делам за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере
Часто бухгалтер — всего лишь исполнитель. Он просто делает свою работу, например переводит деньги другой компании по указанию генерального директора. Но от уголовной ответственности это не спасает.
Далее разберем частые схемы, которые используют руководители, а страдают — бухгалтеры. Будьте в курсе, чтобы вовремя вычислить махинации директора.
Откаты. Компания, которая выигрывает конкурс по госзаказу, выплачивает за это деньги госслужащему, который помог получить заказ. Стоимость контракта искусственно завышают, а разницу оставляет компания себе. Зачастую работы, которые прописали в контракте, остаются только на бумаге. Пример 1 — ниже.
Пример 1. Откат через сторонние компании
ООО «Фабрика» выиграло конкурс на госконтракт по поставке оборудования. Реальная стоимость товара составляет 3 450 000 руб. Компания завысила стоимость и получила по контракту 5 720 000 руб. Выгода «Фабрики» составила 2 270 000 руб. (5 720 000–3 450 000). Компания выполнила сделку самостоятельно и поставила необходимую технику. Часть денег по контракту «Фабрика» провела через однодневки и получила 2 000 000 руб. наличными. Госслужащему, который помог выиграть конкурс, компания выплатила вознаграждение — 400 000 руб.
В этой ситуации главбух оказывается причастен к поставке товаров, стоимость которых завышена, либо работ, которые не были выполнены. Следователи будут искать подтверждение, что бухгалтер знал об этом и все равно провел документы в учете. Есть риск попасть в тюрьму на 10 лет (ч. 4 ст. 159 УК).
Схема работы с однодневками. Компания заключает сделки, которые по факту не исполняются. Пример 2 — ниже. Схема позволяет заплатить меньше налога на прибыль.
Пример 2. Работа с однодневками
ООО «Кнопка» приобрело офисную мебель для дальнейшей перепродажи у ООО «Воробей» за 300 000 000 руб. «Кнопка» реализовала мебель за 700 000 000 руб. Прочие расходы компании составили 100 000 000 руб. Получилось, что налогооблагаемая база — 300 0000 000 руб. (700 000 000–300 000 000–100 000 000). Чтобы снизить налоговую нагрузку, компания заключила договор с фирмой-однодневкой ООО «Чайка» на сумму 250 000 000 руб. Тем самым «Кнопка» увеличила расходную часть и обналичила незаконно деньги. База по налогу на прибыль теперь составляет 50 000 000 руб. (300 000 000–250 000 000).
Проверяющие будут искать умысел в действиях компании. Для этого запросят документы, проведут допросы (письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650). Задача — определить, кто из сотрудников компании в курсе этой сделки. Если окажется, что в схеме замешан бухгалтер, ему грозит до шести лет лишения свободы (ч. 2 ст. 199 УК).
Вот реальная ситуация, когда бухгалтер получила срок за то, что оформляла сделки с однодневками. Что нашли проверяющие — в примере 3 ниже.
Важная деталь
Бухгалтеру грозит до шести лет лишения свободы, если проверяющие докажут, что он замешан в сделках с однодневками.
Пример 3. Фиктивные договоры
Компания «Торгсинтез» заключила фиктивные договоры на покупку топлива с восемью спорными контрагентами. Договоры со всеми фиктивными поставщиками были полностью идентичны, и экспертиза подтвердила, что реальные руководители документы не подписывали. Печати и учредительные документы некоторых поставщиков хранились в офисе «Торгсинтеза». К тому же организации находятся в других регионах, а разрешение на проезд спецтехники ГИБДД не выдавала. Спорные контрагенты не платили НДФЛ, у них не было необходимой техники, чтобы выполнить заказы. Деньги, которые получали указанные компании, сразу уходили на счета других фирм.
По результатам проверки компании насчитали 27,7 млн руб. недоплаченных налогов. Завели уголовное дело, фигурантом которого стала и главбух. Проверяющие обнаружили, что она производила оплату по фиктивным договорам и учитывала эти расходы в отчетности,формировала и отправляла в инспекцию налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения. Отчетность подписывала электронной подписью директора, а на регистрах бухучета и оборотно-сальдовых ведомостях подпись ставила лично. К тому же главбуха сдал бухгалтер на аутсорсе. Он сообщил, что главбух просила его искусственно завышать расходы. Во время следствия главный бухгалтер утверждала, что не знала, что в офисе компании есть учредительные документы и печати других фирм. Однако У проверяющих были записи ее телефонных бесед с директором, где они обсуждали этот вопрос.
Директора суд приговорил к четырем годам лишения свободы, а главного бухгалтера — к двум. Дополнительно они должны будут вернуть в бюджет 27,7 млн руб. налогов и 16,3 млн руб. пеней.
Внешнеторговые схемы. Многие компании активно пользуются схемами по выводу денег за границу. Это позволяет не только снизить налоги, но и сэкономить на таможенных платежах. Пример 4 — далее.
Пример 4. Внешнеторговые схемы
ООО «Ромашка» необходимо приобрести товары за рубежом. Обычно для этого обращаются напрямую к иностранному производителю. Но тогда приходится платить все необходимые таможенные платежи. Руководство «Ромашки» решает сэкономить. Обращается напрямую к производителю, согласовывает необходимую номенклатуру. Но деньги за товар переводит номинальному поставщику — ООО «Море», а тот — за пределы страны на подконтрольный «Ромашке» офшор. Из этих денег оплачивается поставка. Импортирует товары фиктивный покупатель — 000 «Берег», который также подконтролен «Ромашке». Он занижает таможенную стоимость. «Ромашка» приобретает уже ввезенный товар, формально не ввязываясь в таможенные процедуры.
Обычно такая схема грозит обвинениями в уклонении от таможенных платежей (ст. 194 УК). Но если правоохранители не выявят всю цепочку сделки, тогда преступление квалифицируют как уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК). В этом случае у главбуха рисков гораздо больше. Есть шанс стать фигурантом дела в качестве соисполнителя.
Рекомендации. Как главному бухгалтеру защитить себя от претензий
- Отказывайтесь выполнять указания руководства, цель которых — сэкономить за счет нарушения закона.
- Прежде чем принять в работу документ, согласуйте его с ответственными отделами компании. К примеру, договоры безопаснее сначала показать юристам, чтобы они проанализировали их на предмет возможных рисков.
- Не используйте электронную подпись директора, чтобы отправить отчетность в налоговую инспекцию. Попросите его самостоятельно подписывать документы.
- Оценивайте законность и обоснованность запросов, которые поступают от госструктур. Проведите ревизию документа, прежде чем представлять его проверяющим.
- Если вас вызвали на опрос или допрос, до того, как сформируете защитную позицию, вы имеете право отказаться давать пояснения (ст. 51 Конституции). Наиболее эффективным будет выстраивание единой позиции с директором и другими сотрудниками компании.
Другие статьи